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प्रश्न
किसी थोक व्यापारी ने 1,50,000 रूपये करपात्र मूल्य के विद्युत उपकरण खरीदे। वे सभी उपकरण खुदरा व्यापारी को 1,80,000 रूपये करपात्र मूल्य पर बेचे। खुदरा व्यापारी ने वे सभी उपकरण ग्राहक को 2,20,000 रूपये करपात्र मूल्य पर बेचे। तो 18% की दर से
- थोक तथा खुदरा विक्रेता के बीजक में केंद्रीय कर (CGST) और राज्य कर (SGST) की गणना कीजिए।
- थोक और खुदरा व्यापारी का देय केंद्र का हिस्सा तथा देय राज्य का हिस्सा ज्ञात करो।
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उत्तर
पहले लेन-देन में थोक व्यापारी का करयोग्य मूल्य ₹ 1,50,000 है।
खुदरा व्यापारी ने विद्युत उपकरण ₹ 1,80,000 करयोग्य मूल्य पर बेचा।
जीएसटी की दर 18% है।
थोक व्यापारी द्वारा खरीदते समय दिया गया कर = `1,50,000 xx 18/100`
= 1500 × 18
= ₹ 27,000
∴ थोक व्यापारी का इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) = ₹ 27,000
थोक व्यापारी का आऊटपुट टैक्स = खुदरा व्यापारी द्वारा सामान बेचते समय संकलित किया गया कर
= `180000 xx 18/100`
= 1800 × 18
= ₹ 32400
यह आऊटपुट टैक्स थोक व्यापारी के कर बीजक में दर्शाया जाएगा।
∴ उसके कर बीजक में जोड़ा गया
CGST = `32400/2` = ₹ 16200 तथा SGST = ₹ 16200
∴ थोक व्यापारी का देय कर = आऊटपुट टैक्स − ITC
= 32,400 − 27,000
= ₹ 5400
∴ थोक व्यापारी का देय सीजीएसटी = `("कुल GST")/2`
= `5400/2`
= ₹ 2700
तथा थोक व्यापारी का देय एसजीएसटी = ₹ 2700
दूसरे लेन-देन में खुदरा व्यापारी ग्राहक की व्यावसायिक श्रृंखला है।
खुदरा व्यापारी ने खरीदा गया सामान ग्राहक को ₹ 2,20,000 में बेचा तथा 18% की दर से GST संकलित किया।
खुदरा व्यापारी का ITC = ₹ 32,400 है।
खुदरा व्यापारी का आऊटपुट टैक्स = `2,20,000 xx 18/100`
= 2200 × 18
= ₹ 39600
यह आऊटपुट टैक्स खुदरा व्यापारी के कर बीजक में दर्शाया जाएगा।
∴ खुदरा व्यापारी के कर बीजक का CGST कर = `39600/2` = ₹ 19800
तथा उसके कर बीजक का SGST कर = ₹ 19,800
अब, खुदरा व्यापारी का देय (GST) कर ज्ञात करो।
देय GST कर = आऊटपुट टैक्स − इनपुट टैक्स क्रेडिट
= 39600 − 32400
= ₹ 7200
∴ खुदरा व्यापारी का देय CGST = `"GST"/2 = 7200/2` = ₹ 3600
तथा खुदरा व्यापारी का देय SGST = ₹ 3600
- थोक व्यापारी के कर बीजक में CGST = ₹ 16200; SGST = ₹ 16200
खुदरा व्यापारी के कर बीजक में CGST = ₹ 19800; SGST = ₹ 19800 - थोक व्यापारी का देय CGST = ₹ 2700 तथा SGST = ₹ 2700
थोक व्यापारी का देय CGST = ₹ 3600 तथा SGST = ₹ 3600
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